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1，業(yè)務招待費；發(fā)生額的60%，最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%0.

2，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金（稅金及附加）、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

3，損失凈額扣除

工資、薪金支出（最常見），注意非常規(guī)用工區(qū)分福利部門用工和生產(chǎn)經(jīng)營活工

4,工資薪金（合理據(jù)實）三費14%，2%，2.5%

5，集成電路設計企業(yè) 和符合條件軟件

職工福利費（包括福利部門的用工）在當年工資薪金總額14%的范圍內(nèi)扣除，超過部分不予扣除；

職工工會經(jīng)費在當年工資薪金總額2%的范圍內(nèi)允許扣除，超過部分不予扣除；

職工教育經(jīng)費在當年工資薪金綜合2.5%的范圍內(nèi)準許扣除，超過部分允許結轉下年度扣除；

基本扣除：成本、費用、稅金

損失要減除責任人賠償和保險賠款后的余額

三費：職工福利費：不超過工資、薪金總額14%

? ? ? 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%

? ? ? 職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額2.5%（超過部分準予結轉扣除）

五險一金：可扣

補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，不超過職工工資5%可扣

特殊工種保險費可扣

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除

2.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不予扣除

3企業(yè)向自然人：真實、合法、有效，且簽訂了合同

利息：向個人借需簽合同才能扣除

借款費用：

業(yè)務招待費按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過年營業(yè)收入的5%（不包括營業(yè)外收入）

從事股權投資企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額

企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%記入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定稅前扣除

生態(tài)環(huán)保專項資金準予扣除，但提取后改變用途的，不得扣除

融資租入的固定資產(chǎn)租賃費，構成組入股定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費，分期扣除；租賃費支出不得直接扣除。

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公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除（可結轉3年

須滿足兩個條件

1對象條件——列舉的公益事業(yè)

2渠道條件——縣級以上（含縣級）人民政府及其部門或公益性的社會團體。

且收到其開具的公益性捐贈票據(jù)

直接捐贈是不允許的

！這里的年度利潤總額是不得扣除上年晜孫的數(shù)額

！超標準的捐贈，可以結轉3年

手續(xù)費及傭金

1.手續(xù)費的支付對象只能是服務企業(yè)或個人

2.有計算基數(shù)限制：

保險手續(xù)費傭金：財產(chǎn)：保費收入扣除保費余額的15%

? ? ? 人身10%

其他按服務協(xié)議或合同確認收入金額的5%計算限額

電信企業(yè)：發(fā)展客戶傭金 不超過收入總額5%

不得扣除：略 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 ?贊助支出（非廣告支出?與取得收入無關的其他支出?

！與取得收入無關的其他支出

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1、合理性的工資薪金，企業(yè)在一定時期所發(fā)放 工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的

2、職工教育經(jīng)費（可結轉）的超支，屬于稅法與會計的暫時性差異；職工福利費、工會經(jīng)費的超支，屬于稅法和會計上的永久性差異

3、超過債資比例的利息不得在當年及以后扣除

4、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依據(jù)稅法的規(guī)定扣除，有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。

5、 ?固定資產(chǎn)轉讓費用和財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除

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什么是合理性原則？

一、扣除原則

1、權責發(fā)生制；

2、配比原則；

3、相關性原則；

4、確定性原則；

5、合理性原則。

扣除基本項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出。

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1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

福利費 ? ?實際發(fā)放薪金總額14%超出部分不得扣除。

工會經(jīng)費 ?實際發(fā)放薪金總額2%超出部分不得扣除。

教育經(jīng)費 ?實際發(fā)放薪金總額2.5%超出部分予以結轉。?

2、“五險一金”準予扣除，補充養(yǎng)老和醫(yī)療在不超過工資總額的5%可以扣除，超過部分不予扣除。

3、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險準予扣除，商業(yè)保險不得扣除。為特殊工種人身保險可以扣除。

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