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【答疑集錦20】營改增后增值稅會計處理（強(qiáng)烈推薦） 精華
本文依據(jù)8月31日《天揚(yáng)微課 |營改增后增值稅會計處理》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.tianyangtax.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。
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【問題1】?
以別局名義中標(biāo)后簽訂分包合同，但是工程公司下還有分包，這樣的話還能夠分包抵扣嗎？
答：對于分包抵扣，這里是否是指簡易計稅的分包抵扣，對于簡易計稅的分包抵扣，核心原則是同一稅目，都是建筑業(yè)服務(wù)的范疇，目前政策層面沒有規(guī)定一級分包抵扣后，二級不允許分包抵扣，比如局是總包方，分包給工程公司，工程公司再進(jìn)行分包，此種情況沒有規(guī)定只有局可以對工程公司的分包款抵扣，工程公司不能抵扣其對下的分包款。實(shí)務(wù)操作中可能會存在差異，有的允許二級抵扣分包，有的不允許二級抵扣分包。另外需要提醒的是，在分包抵扣過程中有的稅局機(jī)關(guān)要求提供分包方的發(fā)票之外還要對方提供對應(yīng)預(yù)繳款的完稅憑證，這個資料是政策中目前沒有明確的，我們在實(shí)務(wù)操作時還是要先事先做好相關(guān)資料準(zhǔn)備。
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【問題2】?
針對于不動產(chǎn)租賃如何區(qū)分新老項目，2016年4月30日前取得不動產(chǎn)，之前無租賃業(yè)務(wù)，合同簽訂時間2016.5.1日后，請問這算是老項目嗎？
答：對于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，（財稅〔2016〕36號）明確規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。這里指的是取得不動產(chǎn)的時間在4月30日，而不是合同的簽訂時間。
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【問題3】
營改增后集團(tuán)公司對子公司統(tǒng)借統(tǒng)還不交增值稅，但集團(tuán)公司向子公司收取統(tǒng)借統(tǒng)還利息時開不開發(fā)票呢？如果不開票，子公司拿什么單據(jù)入賬？如果開票，稅率是多少呢？
答：
財稅【2016】36號規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。該利息收入是免稅的。
免稅是屬于征稅范圍，給予的稅收優(yōu)惠，所以應(yīng)該開具免稅內(nèi)容的增值稅普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。憑著免稅的增值稅普通發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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【問題4】
施工企業(yè)，2015年提供勞務(wù)派遣服務(wù)，未開發(fā)票，2016年6月單位才取得勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證，現(xiàn)在用工單位給撥款，要求開發(fā)票，請問此施工單位能開勞務(wù)發(fā)票么？
答：這里的勞務(wù)發(fā)票是指勞務(wù)派遣發(fā)票嗎？國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。”但需要注意1點(diǎn)：地稅已繳納稅款的收入，在國稅補(bǔ)開票后不需申報，申報時通過比對異常進(jìn)行審核確認(rèn)，但金稅三期上線后需要申報此部分?jǐn)?shù)據(jù)。
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【問題5】
請問汽車租賃費(fèi)開成汽車服務(wù)費(fèi)會影響到進(jìn)項的抵扣嗎？
答：發(fā)票的內(nèi)容一最好與商品和服務(wù)稅收分類與編碼中一致；二與合同內(nèi)容一致，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。若編碼中沒有可以自行填加。對于是否會影響進(jìn)項抵扣，看稅率是否一致，2個原因，一是服務(wù)包含租賃，這個發(fā)票有服務(wù)費(fèi)有點(diǎn)大項的意思，租賃費(fèi)是其中的一項，二是租賃是17%稅率，若您取得的發(fā)票上的稅率是6%，則影響進(jìn)項稅額抵扣。還是要提醒一下，發(fā)票項目最好是與商品和服務(wù)稅收分類與編碼中一致；與合同內(nèi)容一致，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。
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【問題6】
新問題：如何辨別增值稅發(fā)票的真?zhèn)危?/strong>
答：對于發(fā)票真?zhèn)伪嬲J(rèn)，建議通過稅局信息庫確認(rèn)，可以進(jìn)入“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”進(jìn)行查詢，這個平臺剛上線不久，當(dāng)前僅支持北京、上海、深圳三地區(qū)增值稅發(fā)票查驗，查驗的是最近1年內(nèi)開具的發(fā)票，當(dāng)日開具發(fā)票可于次日進(jìn)行查驗，每份發(fā)票每天最多可查驗5次。
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【問題7】
關(guān)于抵扣了勞務(wù)分包款的稅，怎么開發(fā)票？
答：這里是否指老項目簡易計稅的總包方，繳稅時抵扣了分包款，對于建筑業(yè)來講不適用差額開票的功能，還是全額開具發(fā)票。如果是勞務(wù)派遣采取差額繳稅，按5%交，此種情況下扣除工資和社保按5%，可使用差額開票功能。
