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【答疑集錦14】簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目增值稅申報(bào)表如何填列（強(qiáng)烈推薦）
本文依據(jù)6月22日《天揚(yáng)微課 |簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目增值稅申報(bào)表如何填列》老師語(yǔ)音進(jìn)行問(wèn)題整理。登陸www.tianyangtax.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。
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【問(wèn)題1】?
購(gòu)進(jìn)鋼材100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，處置廢料5.85萬(wàn)元，那么這5.85萬(wàn)元是否會(huì)視同銷售需要繳納17%的銷項(xiàng)稅額？如何操作能少繳稅？
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答：（1）處置鋼材廢料應(yīng)該按材料的適用稅率17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。但是本身這個(gè)業(yè)務(wù)就是銷售行為，而不是視同銷售的概念。對(duì)于視同銷售的說(shuō)法我們可以看一下《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，兩個(gè)機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）時(shí)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；
（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”
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（2）?如何操作能少繳稅？
對(duì)于一般納稅人如何少交增值稅，在本身業(yè)務(wù)沒(méi)有稅收優(yōu)惠的情況下，我們的辦法就行把各期的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行很好的匹配，做到應(yīng)抵盡抵。
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【問(wèn)題2】?
營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映？
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答：需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營(yíng)改增的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在主表中沒(méi)有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。
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【問(wèn)題3】
取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）？
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答：目前，為了迎接本次全面實(shí)施的營(yíng)改增，發(fā)票的認(rèn)證采用了了新的方式，即2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。只需登錄機(jī)構(gòu)所在省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，勾選確認(rèn)后就可以進(jìn)行抵扣。
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所以勾選確認(rèn)和掃描認(rèn)證的效果一致，所以適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，和掃描認(rèn)證的事項(xiàng)一樣，都在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”進(jìn)行反映。
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【問(wèn)題4】
2016年5月1日之后開具的地稅發(fā)票繳納增值稅時(shí)如何申報(bào)，是否如增值稅發(fā)票一樣先進(jìn)行價(jià)稅分離？如果申報(bào)時(shí)既有國(guó)稅發(fā)票又有地稅發(fā)票如何申報(bào)？
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答：（1）目前有的納稅人手中還有一些地稅發(fā)票，那在5月1日之后開具時(shí)，地稅發(fā)票上注明的金額為含稅銷售額，需要進(jìn)行價(jià)稅分離，換算成不含稅銷售額。納稅申報(bào)時(shí)，填入附表1“開具其他發(fā)票”中的第3列相應(yīng)欄次。
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（2）如果申報(bào)時(shí)既有國(guó)稅發(fā)票又有地稅發(fā)票，則合并申報(bào)。
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【問(wèn)題5】
關(guān)于建筑企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票應(yīng)如何納稅申報(bào)？
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答：《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
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根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。目前納稅申報(bào)時(shí)不填申報(bào)表，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行手動(dòng)輕卡處理。
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【問(wèn)題6】
稅負(fù)分析表第3列價(jià)稅合計(jì)與附表（一）13列含稅銷售額常常有元以下的差額，校驗(yàn)無(wú)法通過(guò)，且稅負(fù)分析表又不允許修改。
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答：網(wǎng)報(bào)稅負(fù)分析表采取銷售額乘以稅率（征收率)方式取數(shù)，且保留兩位小數(shù)精度；附表（一）13列雖然是銷售額累加數(shù)，但分項(xiàng)銷售額是提取防偽稅控?cái)?shù)據(jù)，防偽稅控系統(tǒng)是保留8位小數(shù)點(diǎn)的精度，兩者在計(jì)算中保留數(shù)據(jù)精度不一致常常出現(xiàn)計(jì)數(shù)精度差，無(wú)法通過(guò)校驗(yàn)。
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稅負(fù)分析表應(yīng)以附表（一）數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，保留現(xiàn)有的校驗(yàn)規(guī)則，網(wǎng)報(bào)軟件適當(dāng)允許修改稅負(fù)分析表誤差數(shù)據(jù)。
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【問(wèn)題7】
一般納稅人稅控專用設(shè)備購(gòu)買費(fèi)抵減稅額填列附表（四）后同時(shí)還要在增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表進(jìn)行反映是否重復(fù)？
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答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》是反映應(yīng)納稅額抵減情況的附表，而按規(guī)定增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)屬于稅額抵減的一個(gè)內(nèi)容，有該事項(xiàng)就需要進(jìn)行填寫；
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對(duì)于《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表>>是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅納稅人填寫。兩個(gè)表反映的側(cè)面不一樣,比如稅控專用設(shè)備購(gòu)買費(fèi)是兩個(gè)表都適合的,所以都應(yīng)該填列.
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【問(wèn)題8】
預(yù)收賬款未開具發(fā)票的如何填列。
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答：對(duì)于預(yù)收賬款收到時(shí)，應(yīng)該根據(jù)政策規(guī)定確認(rèn)稅收收入，在收到當(dāng)期在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）中
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未開具發(fā)票
銷售額 5
銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額 6
進(jìn)行填列。
以后期間再開具發(fā)票時(shí)在未開具發(fā)票用負(fù)數(shù)填列相應(yīng)的金額。
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【問(wèn)題9】
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的專票需認(rèn)證嗎，申報(bào)表如何填列
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答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，需要先認(rèn)證但當(dāng)期不做抵扣處理，所以該事項(xiàng)反映的時(shí)候在附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中四、其他第35行“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”金額和稅額，同時(shí)填寫 三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ??相應(yīng)行次。
本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣
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期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣
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其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣
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【問(wèn)題10】
租個(gè)人的房屋，個(gè)人拿著合同可以去稅務(wù)局代開發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專票？
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答：關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。
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國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代 開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
