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【答疑集錦14】簡易計稅的老項目增值稅申報表如何填列（強(qiáng)烈推薦）
本文依據(jù)6月22日《天揚(yáng)微課 |簡易計稅的老項目增值稅申報表如何填列》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.tianyangtax.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。
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【問題1】?
購進(jìn)鋼材100萬，進(jìn)項稅額17萬元，處置廢料5.85萬元，那么這5.85萬元是否會視同銷售需要繳納17%的銷項稅額？如何操作能少繳稅？
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答：（1）處置鋼材廢料應(yīng)該按材料的適用稅率17%計算銷項稅額。但是本身這個業(yè)務(wù)就是銷售行為，而不是視同銷售的概念。對于視同銷售的說法我們可以看一下《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，兩個機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）時，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；
（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
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（2）?如何操作能少繳稅？
對于一般納稅人如何少交增值稅，在本身業(yè)務(wù)沒有稅收優(yōu)惠的情況下，我們的辦法就行把各期的進(jìn)項和銷項稅額進(jìn)行很好的匹配，做到應(yīng)抵盡抵。
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【問題2】?
營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映？
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答：需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。
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【問題3】
取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）？
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答：目前，為了迎接本次全面實(shí)施的營改增，發(fā)票的認(rèn)證采用了了新的方式，即2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。只需登錄機(jī)構(gòu)所在省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，勾選確認(rèn)后就可以進(jìn)行抵扣。
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所以勾選確認(rèn)和掃描認(rèn)證的效果一致，所以適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，和掃描認(rèn)證的事項一樣，都在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”進(jìn)行反映。
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【問題4】
2016年5月1日之后開具的地稅發(fā)票繳納增值稅時如何申報，是否如增值稅發(fā)票一樣先進(jìn)行價稅分離？如果申報時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票如何申報？
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答：（1）目前有的納稅人手中還有一些地稅發(fā)票，那在5月1日之后開具時，地稅發(fā)票上注明的金額為含稅銷售額，需要進(jìn)行價稅分離，換算成不含稅銷售額。納稅申報時，填入附表1“開具其他發(fā)票”中的第3列相應(yīng)欄次。
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（2）如果申報時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票，則合并申報。
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【問題5】
關(guān)于建筑企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票應(yīng)如何納稅申報？
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答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
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根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。目前納稅申報時不填申報表，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行手動輕卡處理。
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【問題6】
稅負(fù)分析表第3列價稅合計與附表（一）13列含稅銷售額常常有元以下的差額，校驗(yàn)無法通過，且稅負(fù)分析表又不允許修改。
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答：網(wǎng)報稅負(fù)分析表采取銷售額乘以稅率（征收率)方式取數(shù)，且保留兩位小數(shù)精度；附表（一）13列雖然是銷售額累加數(shù)，但分項銷售額是提取防偽稅控數(shù)據(jù)，防偽稅控系統(tǒng)是保留8位小數(shù)點(diǎn)的精度，兩者在計算中保留數(shù)據(jù)精度不一致常常出現(xiàn)計數(shù)精度差，無法通過校驗(yàn)。
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稅負(fù)分析表應(yīng)以附表（一）數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，保留現(xiàn)有的校驗(yàn)規(guī)則，網(wǎng)報軟件適當(dāng)允許修改稅負(fù)分析表誤差數(shù)據(jù)。
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【問題7】
一般納稅人稅控專用設(shè)備購買費(fèi)抵減稅額填列附表（四）后同時還要在增值稅減免稅申報明細(xì)表進(jìn)行反映是否重復(fù)？
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答：《增值稅納稅申報表附列資料（四）》是反映應(yīng)納稅額抵減情況的附表，而按規(guī)定增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)屬于稅額抵減的一個內(nèi)容，有該事項就需要進(jìn)行填寫；
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對于《增值稅減免稅申報明細(xì)表>>是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅納稅人填寫。兩個表反映的側(cè)面不一樣,比如稅控專用設(shè)備購買費(fèi)是兩個表都適合的,所以都應(yīng)該填列.
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【問題8】
預(yù)收賬款未開具發(fā)票的如何填列。
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答：對于預(yù)收賬款收到時，應(yīng)該根據(jù)政策規(guī)定確認(rèn)稅收收入，在收到當(dāng)期在增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）中
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未開具發(fā)票
銷售額 5
銷項(應(yīng)納)稅額 6
進(jìn)行填列。
以后期間再開具發(fā)票時在未開具發(fā)票用負(fù)數(shù)填列相應(yīng)的金額。
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【問題9】
簡易計稅項目取得的專票需認(rèn)證嗎，申報表如何填列
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答：簡易計稅項目取得增值稅專用發(fā)票，需要先認(rèn)證但當(dāng)期不做抵扣處理，所以該事項反映的時候在附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中四、其他第35行“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”金額和稅額，同時填寫 三、待抵扣進(jìn)項稅額 ??相應(yīng)行次。
本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣
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期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣
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其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣
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【問題10】
租個人的房屋，個人拿著合同可以去稅務(wù)局代開發(fā)票，這個發(fā)票是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專票？
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答：關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
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國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代 開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。
