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【答疑集錦28】王老師--學員問題解答 精華
問題一：
老師您好，合同是2016年1月份簽訂，2月份在建委備案的，沒有到稅務備案，未給甲方開過票。現(xiàn)在甲方要求我們開具11個點的專票，把之前在建委備案的合同拆成兩份合同拿到稅務備案，一份按照簡易征收，一份按照一般計稅。請問，這樣我們會涉及到哪些稅務風險。懇請老師解答。
答：
這位同仁的表述我理解是這樣的，就是把2016年1月簽訂的合同按營改增時點拆分成兩份合同，營改增時點前的工程量按簡易征收簽訂；營改增時點后的工程量按一般計稅簽訂。如果是這樣，我們可能涉及到的風險主要是：
1、建委備案合同與稅局備案合同不一致的風險?？赡軙邮芟嚓P的行政處罰，規(guī)避的方法就是去其中一方進行變更備案，使備案的合同一致。
2、工程量對應的成本劃分問題。如果合同一旦變更，兩段時期的工程量應進一步明確，相應的成本明確合理區(qū)分，不能想要做稅務籌劃，而把兩方的成本做的奇高或奇低。
3、營改增后的成本是否可以充分的取得增值稅專用發(fā)以進行進項抵扣，從而是成本有效降低，稅負減少。這就要進行對比測算，并根據(jù)測算結(jié)果和業(yè)主協(xié)商營改增合同的簽訂，充分考慮我們稅負因素，盡可能的爭取多的利益。
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問題二：
在營改增之前 甲方把1000萬付給了 甲供材的供應商，但是我們沒有給甲方開發(fā)票，供應商也沒有給我們開發(fā)票，現(xiàn)在到了增值稅體制下，我們能直接補給甲方發(fā)票，分供商能直接補給我們發(fā)票么？
答：
營改增之前甲方把1000萬付給了 甲供材的供應商，但是我們沒有給甲方開發(fā)票，供應商也沒有給我們開發(fā)票，本身這樣就應該在4月30日前解決。但是現(xiàn)在未解決的情況下，我們應和當?shù)囟悇諜C關充分溝通，看是否可以補交1000萬的營業(yè)稅及附加費以及滯納金，再根據(jù)補交的情況向業(yè)主開具0稅率的增值稅普通發(fā)票，備注欄注明營業(yè)稅已繳納等信息。供應商也只能開具增值稅普通發(fā)票給我們。
問題三：
我想咨詢下營改增前收到的預收款需要繳稅嗎,現(xiàn)在都要在國稅繳納了
答：
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部第52號令）第二十五條規(guī)定，“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”應該在收到預收賬款時繳納營業(yè)稅。
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問題四：
我開發(fā)公司，取得舊城改造項目，支付給老百姓的拆遷補償，安置費，林地補償?shù)瓤铐?，用交契稅嗎?/p>
答：
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于國有土地使用權(quán)出讓等有關契稅問題的通知》財稅〔2004〕134號文件規(guī)定，房開企業(yè)受讓國有土地使用權(quán)所支付的拆遷補償、安置費等均應并入成交價格計征契稅。
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問題五：
我們水是從別的施工單位水表上接過來的，我們付款給他們，但是他們只能給我們開收據(jù)，我們就無法取得發(fā)票，這種情況怎么改善呢？有沒有好的辦法？
答：
這個可以積極和水表單位協(xié)商，看是否可以分表；如不可以，則可以在合同中約定，對方計價時扣除相關水費后再行計價。
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問題六：
有個問題要咨詢一下 關于會計實務操作 上月末入了某單位不含稅價的成本 結(jié)果由于供應商在外地 這個月初才把發(fā)票寄過來 發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的不含稅價比我原入帳的成本要少 但是發(fā)票總的含稅金額一致 請問賬務上要如何處理？
答：
上月末是預估成本列賬，按會計制度規(guī)定需要在月初時紅字沖回，再根據(jù)正式發(fā)票按正確金額記賬即可。
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問題七：
對于可以界定為老項目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對企業(yè)更有利?
答：
這個則需要在選用簡易計稅和一般計稅方法之間進行測算，那種情況的稅負較低，可采取那種方法，因為測算涉及內(nèi)容較多，在這里不詳細闡述。
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問題八：
我們在公司辦了外經(jīng)證，但是沒有在當?shù)剞k報驗，因為我們不開發(fā)票就沒去辦，現(xiàn)在要開發(fā)票，他們提出外經(jīng)證超過期限不給預交稅金，我們著急開發(fā)票收工程款，我們想問下，這個合理嗎？本來應該是方便納稅人的，現(xiàn)在繳稅還交不了
答：
根據(jù)《關于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號)規(guī)定，“延長建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限?！锻夤茏C》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限?！钡@個規(guī)定各地執(zhí)行情況不一樣，一般期限在180天，超期需要重新更換外管證后，方可辦理納稅事宜。
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問題九：
老師好，請問一般計稅的新項目，生活區(qū)水電費能否開專票，進項稅金能否抵扣呢？如果不能，是不是生活區(qū)和辦公區(qū)水電費要分開安裝水電表？
答：
生活區(qū)的水電費因?qū)儆诟＠M用，進項稅是不允許抵扣的，最好不要開具專用發(fā)票，所以生活區(qū)和辦公區(qū)應分開安裝水電表。
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問題十：
我是建筑業(yè)一般納稅人，是為了BOT項目成立的項目公司，2014年成立，前期一些合同與對方簽的時間在2016年5月|日前，根據(jù)合同約定按進度付款在5月1日后，問取得的專票進項稅能抵扣嗎？
答：
關于BOT等項目公司的增值稅規(guī)定并不完善，各地執(zhí)行也不太一致。很多地方對于合同還要分清是什么性質(zhì)的合同，根據(jù)合同性質(zhì)區(qū)別不同稅目征收增值稅。如為建筑業(yè)合同，要看合同中的開工日期是否在2016年5月1日以后，如果是的話，就需要按11％稅率繳納增值稅，并抵扣相應的進項稅額。如果不是，這可以選擇簡易征收方法計征增值稅，這樣取得的發(fā)票就不能做進項抵扣了。
