占用之前3年屬于耕地的土地
地區(qū)差別定額稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅
定額
工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)等
單位和個人包括外國企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)
實(shí)際使用人
共有分別納稅
分級幅度稅額
?
耕地占用稅
占用耕地、建房或非農(nóng)建設(shè)
占用國家所有和集體所有
耕地包括菜地、園地
地區(qū)差別定額稅率 ?不得超過規(guī)定稅額的50%
?
?
?
建房、非農(nóng)業(yè)建設(shè)、以面積為依據(jù)，農(nóng)村居民建房減半，定額稅率
軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院免征耕地占用稅。
鐵路、公路、飛機(jī)場、港口按2元/平方米稅額征收。
農(nóng)村居民暫用耕地新建住宅，試用稅額減半征收。
由地稅征收。納稅時間為土地管理部門辦理手續(xù)通知的當(dāng)天。
采用地區(qū)差別定額稅率。
納稅人
1 立合同人
2 立賬簿人
3 立據(jù)人
4領(lǐng)受人
5使用人
6 電子應(yīng)稅憑證簽訂人
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人未貼花或少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花
征稅范圍
1、經(jīng)濟(jì)合同
1）購銷合同 貨物、出版（不包括訂閱單位與個人簽訂））、電子形式的、電網(wǎng)內(nèi)部，電網(wǎng)與個人不征稅
2）加工承攬
3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
4）建安企業(yè)工程承包
5）財(cái)產(chǎn)租賃合同（不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同）
6）運(yùn)輸合同
7）倉儲保管合同 使用不規(guī)范的憑證可就結(jié)算單據(jù)計(jì)算
8）借款合同
9）財(cái)產(chǎn)保險合同
10）技術(shù)合同 專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同
注意的問題1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅
2）未按期兌現(xiàn)的合同應(yīng)貼花
3）同時書立合同和開立單據(jù)時，只就合同貼花，不樹立合同的，只開立單據(jù)，單據(jù)應(yīng)貼花
4）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)有平等法律地位的主體間自愿簽訂的具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)征收，不具合同性質(zhì)的不收
重點(diǎn)看是否有合同性質(zhì)
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)1）動產(chǎn)、不動產(chǎn)、股權(quán) 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓出讓、商品房銷售 3）專利轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可書立的合同
3、營業(yè)賬簿
1）記載資金（會計(jì)部門賬簿，會計(jì)部門設(shè)在其他車間的明細(xì)分類賬，但不記載金額的，不貼花）；原以貼花的所記載的資金不需再貼，新增加的資金、企業(yè)其他會計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的按規(guī)定貼花
2）其他（日記賬、各明細(xì)分類賬）
有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的貼花，按其他賬簿定額貼，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花
4、權(quán)利許可證照
房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。
5、經(jīng)財(cái)政部門確定的其他憑證
?
計(jì)征
從價：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、即在資金的營業(yè)賬簿萬分之0.5 萬分之3 萬分之5 千分之一
權(quán)利許可證照、其他營業(yè)賬簿，按件貼花5元
經(jīng)濟(jì)合同計(jì)稅金額：記載的金額、收入、費(fèi)用
以貨換貨按購、銷全額貼花
無息貼息貸款合同免稅
優(yōu)惠貸款合同：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)
租房合同：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立，屬于用于生活居住
?
征稅范圍不包括農(nóng)村
稅率 從價：1.2%
租金12%
個人出租房4%
企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房4%
應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）乘以適用稅率
房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值乘以（1-原值扣除比例）
獨(dú)立地下建筑物 工業(yè)用：原價50-60
商業(yè)70-80
出租地下按地上
！個人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)不征稅
個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)應(yīng)征收
！融資租賃的，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收
！居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金計(jì)征。
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從當(dāng)月開始
2、自建用于生產(chǎn)經(jīng)營的，建成次月起
3.委托施工企業(yè)建設(shè)的，驗(yàn)收次月起
驗(yàn)收手續(xù)前已使用、經(jīng)營的應(yīng)從使用經(jīng)營當(dāng)月起
4.購置新建商品房，自交付使用次月起
5.購置存量房，自辦理移交手續(xù)次月起
6、出租出借自次月起，按月繳納
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租出借自交付次月
地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地，不在同一地點(diǎn)，要分別繳納
?
進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅
強(qiáng)調(diào)初級資源
以伴生形式生產(chǎn)的不征稅
伴采礦量大的由省級人民政府核定稅額標(biāo)準(zhǔn)
量小的，按國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅率
一、定率征收
1、出口，按離岸價格
2、有用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外其他方面的，按對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計(jì)算
3、銷售額明顯偏低，按同時期同類，按其他納稅人近期，按組成計(jì)稅價格
原煤的計(jì)稅銷售額：全部價款和價外費(fèi)用，一些費(fèi)用（銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)、建設(shè)基金，運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲等）
代扣代繳：1、范圍：除石油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅產(chǎn)品
2.適用單位稅額規(guī)定
1)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
2）礦種不同，按收購地相應(yīng)礦種
3收購地沒有相應(yīng)礦種，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)數(shù)量代扣代繳
4）其他 按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
原煤直接銷售的，以銷售額計(jì)算
洗選后銷售的，以銷售額乘以折算率后計(jì)算
連續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅
優(yōu)惠：1連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的不納資源稅，用于其他方面的視同銷售
減征免征：1、開采原油中用于加熱、修井的原油稅 2、遭受意外事故自然災(zāi)害等導(dǎo)致重大損失的 3、其他
原油天然氣：1、低豐度油氣田減征20%
2、深水減征30%
煤炭：1、衰竭期 減征30%
2充填開采置換出的煤炭減征50%
（煤炭中，二者只能選一）
申報：當(dāng)天
地點(diǎn)，1、 開采地 生產(chǎn)地
2、代扣：向收購地
3、海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
4、跨省的，一律在開采地或生產(chǎn)地，由獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧的單位，按開采地或生產(chǎn)地實(shí)際銷售量；實(shí)行從價計(jì)征的由獨(dú)立核算單位按每個開采地或生產(chǎn)地的銷售數(shù)量、單位銷售價格及適用稅率計(jì)算劃撥。
?
計(jì)稅依據(jù) 納稅人（實(shí)際繳納）的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額
包括1)被納稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額 2）出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
不包括 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額 2）除3稅外的稅額 3）非稅款項(xiàng)（滯納金、罰款等）
1對“三稅”先征后返 先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不退
2出口退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退
3免抵的增值稅，也要計(jì)征
教育費(fèi)附加3%
按城鎮(zhèn)土地使用面積定額征收
1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納
2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅
3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅
稅額：落后地區(qū)可適當(dāng)降低，但不得低于超過規(guī)定最低稅額的30%
未核發(fā)土地使用證的，先申報交稅，核發(fā)后再調(diào)整
實(shí)際占用土地面積以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)為準(zhǔn)，尚未核發(fā)的由納稅人據(jù)實(shí)申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整
新征耕地滿一年開始繳納
減免優(yōu)惠
1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)
2）國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位
3)企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園
4）宗教寺廟、公園、名勝古跡
5）直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)
6）自行開山填海 自使用起5-10年
注意：免稅單位無償使用納稅單位（免征）
納稅單位無償使用免稅單位（納稅）
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1）購置新建房、自建房房屋交付次月
2）存量房，自辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月起計(jì)征
3）出租、出借、自交付次月起
4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用，出租、出借本企業(yè)建造商品房，自房屋使用或交付次月起
5）新征耕地，自征用1年后開始
? ? 征非耕地，自次月起
地點(diǎn)：土地所在地
申報）征用后30日內(nèi)
?
納稅人：建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)
納稅范圍：占用的國家所有和集體所有的耕地用于其它用途
時間節(jié)點(diǎn)：3年（之前三年內(nèi)屬于耕地）
計(jì)稅單位：平米
稅率：地區(qū)差別稅率 但最多不得超過規(guī)定稅額50%
免稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院
減征：鐵路、公路、機(jī)場跑道等每平米2元
農(nóng)民占用耕地自建住宅，減半
免征或減征后，改變用途，不符合政策后要補(bǔ)繳
納稅義務(wù)發(fā)生：辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天
臨時占地，規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)原狀的，退還
由地稅征收
?
印花稅
1、立合同人，不包括合同的保人、證人、鑒定人
2、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人未貼花或者少貼花，書據(jù)的持有人負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花
3、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供應(yīng)合同不征印花稅
4、借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同
5、一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢部屬于技術(shù)咨詢，補(bǔ)貼花
6、貼息貸款合同免征印花稅
7、從量計(jì)稅：權(quán)利許可證，其他營業(yè)賬簿，按件貼花伍元
8、貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所云貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等
9、副本和抄本作為正本使用的，另行貼花
10、接收或者處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同免征印花稅
11、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金額機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立免稅
12、在應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 ；具體指在合同簽訂時，賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花
1、 產(chǎn)權(quán)出典的，納稅人為承典人
2、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，納稅人為使用人
3、計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值、租金收入
4、對融資租賃房屋計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收
5、從價計(jì)征1.2%，從租計(jì)征12%；此稅率為年稅率；個人的出租房4%計(jì)征
6、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅
7、對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅
8、大修，連續(xù)停用半年以上，大修期間免征
9、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)在限定年度內(nèi)免征房產(chǎn)稅
10、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅
11、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，變更手續(xù)，房產(chǎn)登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋產(chǎn)權(quán)證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
?
1城市維護(hù)建設(shè)稅 （納稅人實(shí)際繳納）依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅進(jìn)行繳納，但是應(yīng)該增后，主要依據(jù)增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行繳納
2、2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅
3、計(jì)稅依據(jù)：1、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅額2、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅額
4、對于鐵道部實(shí)際集中繳納的增值稅稅額，財(cái)政部規(guī)定統(tǒng)一適用5%的稅率
5、錯征稅款、法定免抵，導(dǎo)致三水退回，退還城市維護(hù)建設(shè)稅。先征后返、先征后退，即征即退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還
6、出口企業(yè)經(jīng)國稅局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅應(yīng)計(jì)征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育稅附加
7?
S33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333
資源稅
從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)
1、銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量
2、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量
錯征稅款導(dǎo)致退還“三稅”退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
對于先征后返、即征即退的，出口的等，都不退附加稅。
納稅對象：工商經(jīng)營并交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人
稅率：納稅人所在地在 城市市區(qū) 7&
? ? ? ? ? 縣城、建制鎮(zhèn) ?5%
??不在城市、縣區(qū)、建制鎮(zhèn)外 ?1%
注：中外合作油氣田 1%
應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅額）X適用稅率
教育費(fèi)附加
納稅對象：繳納三稅 的單位和個人
計(jì)稅依據(jù)：就其實(shí)際繳納的稅額
計(jì)征比率：3%
?
授課教師
稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)講師
課程特色
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