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1、應(yīng)交消費(fèi)稅=同類應(yīng)交消費(fèi)品的售價(jià)*消費(fèi)稅稅率。

若無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)，按照“組成計(jì)稅價(jià)格”計(jì)算消費(fèi)稅。

應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率=（原材料成本+加工費(fèi)用）/(1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率。

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三、租入固定資產(chǎn)

經(jīng)營租入，沒轉(zhuǎn)移所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，租金在租賃期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資本成本或當(dāng)期損益

融資租賃，實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，視同自有資產(chǎn)核算，并計(jì)提折舊

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?

1、消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=成本費(fèi)用+消費(fèi)稅，已知成本費(fèi)用，求消費(fèi)稅：

應(yīng)交消費(fèi)稅=成本費(fèi)用/（1-稅率）*稅率

1、外購存貨采購成本中的其他相關(guān)費(fèi)用：包括運(yùn)輸途中的合理損耗。

2、受托方代收代繳消費(fèi)稅：

（1）回收出售及用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：消費(fèi)稅計(jì)入成本。

（2）回收后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品：不計(jì)入成本（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)）

企業(yè)為履行合同（★★）發(fā)生的成本，不屬于其他章節(jié)規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：（合同履約成本）

1.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類似費(fèi)用、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。

2.該成本增加了企業(yè)未來用于履行(或持續(xù)履行)履約義務(wù)的資源。

3.該成本預(yù)期能夠收回。

……

成本模式轉(zhuǎn)為公允模式：差額計(jì)入留存收益

公允模式：非投轉(zhuǎn)為投，利得：其他綜合收益

本章。。。

沖銷債權(quán)投資

可變現(xiàn)凈值? ?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? 資產(chǎn)減值損失

購入

1.接受投資者投入：按照合同約定確定成本

合同約定價(jià)格不公允的“按公允價(jià)值”確定成本

確認(rèn)和計(jì)量

（一）職工工資 津貼 補(bǔ)貼等短期薪酬

? (二)非貨幣性福利：按照公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的確定職工薪酬。

?

職工薪酬的內(nèi)容

職工：與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員（全職，兼職? 臨時職工 ）包括由企業(yè)正式任命的人員以及工作性質(zhì)相似的人員。

范圍：

短期薪酬：工資薪金（失業(yè)養(yǎng)老不屬于）年度報(bào)告期結(jié)束以后的12月內(nèi)。

離職后福利：設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。如：養(yǎng)老和失業(yè)

辭退福利：內(nèi)退

其他長期職工福利

存貨：1.外購存貨采購成本：購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+其他相關(guān)費(fèi)用（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）

2.進(jìn)一步加工取得存貨--加工成本：采購成本+加工成本+其他成本

委托加工物資成本：耗用物資成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+稅費(fèi)等

受托方代收代繳消費(fèi)稅：1，收回后直接銷售-計(jì)入委托加工物資成本2，收回后連續(xù)加工再出售-計(jì)入“”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅“”借方

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收入的確認(rèn)和計(jì)量

1.識別與客戶訂立的合同；2.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；3.確定交易價(jià)格；4.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；5.履行各單項(xiàng)義務(wù)時確認(rèn)收入。

?

初始計(jì)量? ?到達(dá)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) 合理 必要

買價(jià)+稅費(fèi)（不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

員工培訓(xùn)費(fèi)、采購人員工資不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

1、不需要安裝

借：固定資產(chǎn)? 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）160

貸：銀行存款? ?1160

2、需要安裝（生產(chǎn)線）

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

? ? ?貸：銀行存款

借：在建工程

應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2016年5月1日以后的（購買、新建、改建、擴(kuò)建）不動產(chǎn)，2年從銷項(xiàng)稅抵扣，60%取得時抵扣，40%部分13月后抵扣

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）100*60%

----------待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 100*40%

貸：銀行存款

13月后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 100*40%

貸：? 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 100*40%

? ? ? ?一筆價(jià)款購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配

?

自行建造固定資產(chǎn)

1、成本構(gòu)成

成本=

?

?

收入確認(rèn)收入:取得相關(guān)商品控制權(quán)

?

重組支出不包括：留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

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