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投資性房地產(chǎn)處置：處置收入列其他業(yè)務收入，賬面價值列其他業(yè)務成本

1.收入金額---反映因轉(zhuǎn)讓商品而預期收取的對價金額。

2.確認原則：履行了履約義務、取得商品控制權(quán)

現(xiàn)時權(quán)利 ?主導商品使用 ?能夠獲得幾乎全部經(jīng)濟利益

100收益? - 30萬給股東? -? 100*10%盈余公積

=60萬? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?未分配利潤

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所有者投入的資本? 200萬?

實收資本? ?100+100

資本公積? ? ? ?資本溢價? ?100? 另外投30?

zhe30就是溢價

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受托方發(fā)生的加工費、輔料費屬于受托方的存貨

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1、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一樣，一經(jīng)減值在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

2、投資性房地產(chǎn)后續(xù)費用化支出記入“其他業(yè)務成本”，固定資產(chǎn)后續(xù)費用化支出按用途記入“制造費用、管理費用、銷售費用”等。

自建投資性房地產(chǎn)，相應的土地使用權(quán)成本應隨著投資性房地產(chǎn)的完工轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，同時建設期間的攤銷轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計攤銷。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日：董事會或類似機構(gòu)作出書面決議；或者用途實際發(fā)生改變

1.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)：房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)

2.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：租賃期開始日

3.自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：停止自用后確定該用于賺取租金或資本增值的日期

4.投資性房地產(chǎn)重新開放用于對外出售的：租賃期屆滿，董事會或類似機構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)對外出售的日期

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投資性房地產(chǎn)有成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量時，差額調(diào)整留存收益（盈余公積、未分配例如）。

公允價值下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，差額計入公允價值變動損益。

公允價值下，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，借方差額公允價值變動損益，貸方差額其他綜合收益。

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會計要素? ? ??

資金占用? ?資產(chǎn)

資金來源? ? ?負債 所有者權(quán)益?

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資產(chǎn)負債表? ? 時點數(shù)? ? 不能相加

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利潤表? 時期數(shù)? ? ?可以相加??

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資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益?

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收入- 費用=? 利潤

資產(chǎn)定義??

賬面余額? ?固定資產(chǎn)? ?就ishi成本? ?剛買時的價格

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賬面凈值? ? ?賬面余額- 折舊

賬面價值=? ?賬面余額-折舊- 減值

長期租賃? ?融資租入的生產(chǎn)設備 確認為本企業(yè)資產(chǎn)? ? ? ? ? 實質(zhì)看成企業(yè)自己的

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7謹慎性? ?（1資產(chǎn)減值。計提減值準備，2對售出商品可能發(fā)生的保修義務? ?確認預計負債? ? ? 3對固定資產(chǎn)采取加速折舊法計提折舊，4或有條件的債務重組中，債權(quán)人不確認或有應收金額.有付款義務的一方要確認負債.? 有收款一方不能確認資產(chǎn)收入）

8 及時性??

（對發(fā)生的交易及時確認? 計量 報告 不得提前或者延后）

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?

保證可靠 下? ? 要及時?

N

盈余公積按照稅后凈利潤10%計提

特殊交易事項：權(quán)益結(jié)算股份支付和權(quán)益法核算的長投

?實際發(fā)放股票股利： 未分配利潤轉(zhuǎn)到股本，留存收益減少，所有者投入的資本增加

提取法定盈余公積未分配利潤減少，盈余公積增加

宣告分配現(xiàn)金股利：負債增加，未分配利潤減少，所有者權(quán)益總額發(fā)生變化

用盈余公積彌補虧損：盈余公積內(nèi)部?

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存貨的計量：初始計量，采購成本、加工成本和其他成本。購買價款（不包括按規(guī)定可抵扣的增值進項稅額）、相關稅費（進口關稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進項稅額、教育費附加）、其他相關費用（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費）。

加工成本：入賬金額（成本）=采購成本+加工成本+其他成本。

委托外單位加工的存貨：發(fā)出物資+支付運雜費+支付加工費、稅費+加工完成驗收入庫。

受托方代收代繳消費稅：收回以后直接出售，以及用于非應稅項目的計入委托加工物資成本；收回后連續(xù)加工應稅消費品再出售，不計入成本（記入“應交稅費-應交消費稅”煙卷）

R11-1-02

存貨：企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（代制品、代修品）、商品（代銷商品、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)-開發(fā)產(chǎn)品、出租-投資性房地產(chǎn)、在途物資、已開出銷售單據(jù)但尚未提貨、廣告營銷活動特定商品）、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）。

存貨的確認條件：經(jīng)濟利益流入和可計量。

增值稅是價外稅層層課稅，消費稅是價內(nèi)稅且一般一次性課稅。

1、費用化支出每期期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費用

貸：研發(fā)支出-費用化支出

2、資本化支出達到預定用途時結(jié)轉(zhuǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

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1、成本模式計量時，在開發(fā)期間停止折舊和攤銷。

2、成本模式下，減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（同固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）

費用：企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流出。

確認條件：定義外，至少應當符合以下條件：與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，會導致資產(chǎn)減少或者債務的增加，經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。

利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費用后額凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。

收入與利得區(qū)別與聯(lián)系：日常活動相關，總流入與凈流入，增加所有者權(quán)益，與投入無關。

費用與損失的區(qū)別與聯(lián)系：日常活動相關性，總流出和凈流出，減少所有者權(quán)益，與投入無關。

利得與損失