1、增值稅=加工費*16%
2、消費稅=同類應稅消費品的售價*10%
沒有同類售價的，用組成計稅價格
應交消費稅=（原材料成本+加工費用）除以（1-消費稅稅率）*消費稅稅率
3、企業設計產品 發生的設計費用通常計入當期損益，但為特定客戶設計產品所發生的，可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。
4、接受投資者投入的存貨，
借：原材料（按約定的價值，不公允的除外）
? ? ? 進項稅
貸：實收資本（股本）按持股比例入賬
? ? ? ?資本公積資本溢價（股本溢價）倒擠
5、通過提供勞務取得的存貨
成本=直接人工+其他直接費用+可歸屬于該存貨的間接費用
6、下列支出，不計入存貨陳本，確認為當前損益
1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）存貨積壓的倉儲費用計入管理費用
3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出
4）企業采購用于廣告營銷活動的特定產品，計入銷售費用。
?
組成計稅價格=（原材料+加工費）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率
1、應交消費稅=同類應交消費品的售價*消費稅稅率。
若無同類應稅消費品的售價，按照“組成計稅價格”計算消費稅。
應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=（原材料成本+加工費用）/(1-消費稅稅率）*消費稅稅率。
?
1、消費稅為價內稅，組成計稅價格=成本費用+消費稅，已知成本費用，求消費稅：
應交消費稅=成本費用/（1-稅率）*稅率
1.接受投資者投入：按照合同約定確定成本
合同約定價格不公允的“按公允價值”確定成本
委托加工物資收回后直接用于出售的不需要再交消費稅
?
應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率
? ? ? ? ? ? ? ? =（原材料成本+加工費）/（1-消? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 費稅稅率）*消費稅稅率
?
非正常消耗的
委托加工物資2w，加工費7k（不含增值稅），增值稅稅率為16%，消費稅wei
（1）發出委托加工材料時
借：委托加工物資 20000
貸：原材料? 20000
（2）支付加工費和稅金時
增值稅（價外稅）：7000*16%=1120 元
應交消費稅=同類應稅消費品的售價*消費稅稅率=組成計稅價格*消費稅稅率即為（原材料成本+加工成本）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率=（20000+7000）/（1-10%）*10%=3000 元
?
R11-1-02
增值稅是價外稅層層課稅，消費稅是價內稅且一般一次性課稅。
取得投資者投入的資本時候
借：原材料
?????? 應交稅費
貸：實收資本
??????? 資本公積
資本溢價：超過成本加稅費
非上市公司：實收資本與資本公積-資本溢價科目
上市公司：實收股本與股本公積-股本溢價科目
產品的設計費通常計入當期損益，但是為特定客戶設計產品發生的，計入該存貨成
?
投資者投入的存貨，應按照約定的價值確定成本，約定價值不公允的除外（收到存貨的增值稅可抵扣）
?
不計入存貨成本，發生時計入當期損益：
1.非正常消耗的直接材料、人工和制造費用
2.倉儲費用（不包括為達到下一個生成階段所必需的費用），通常
3.不能歸屬于存貨到達目前場所和狀態的其他支出
4.用于廣告活動的特定商品
?
應交消費稅應是同類應稅消費品的售價*消費稅稅率，按組成計稅價格=含消費稅的，=（原材料成本+加工費）除以（1-消費稅稅率）
應交消費稅=組成計稅價*消費稅稅率
應交增值稅? ?價外稅
=組成計稅價格*增值稅稅率
1、直接出售，委托加工物資成本含消費稅金額。
借委托加工物資11120
貸：銀行存款11120
2、繼續生產應稅消費品，不把消費稅加入委托加工物資成本。
借：委托加工物資7000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1120
應交消費稅3000
貸：銀行存款11120
借：庫品商品30000、原材料27000
貸委托加工物資30000、27000
企業產品設計費計入當期損益。但為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本。
投資者投入存貨成本按合同約定，除不公允外。
【例題】甲委托乙加工一批材料（應稅消費品的非黃金首飾）。發出原材料20000元，加工費7000元（不含增值稅），消費稅為10%。材料加工完成并驗收入庫，加工費用等已經支付，雙方使用的增值稅稅率為16%。
1.發出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
2.支付加工費和稅金時
增值稅=7000*16%=1120元
應交消費稅=同類應稅消費稅的售價*消費稅稅率
或者：應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=（原材料成本+加工費用）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率
=（20000+7000）/（1-0.1）*0.1=3000元
3.1直接出售
借：委托加工物資 7000+3000
應交稅費-應交增值稅（進）1120
貸：銀行存款 11120
收回時，
借：庫存商品 30000
貸：委托加工物資 30000
3.2繼續生產應稅消費憑
借：委托加工物資 7000
應交稅費-應交增值稅 （進）1120
? ? ?-應交消費稅 3000
貸：銀行存款 ?11120
收回時，
借：原材料 27000
貸：委托加工物資 27000
（二）自行生產的存貨
成本=投入的原材料或半成品+直接人工+安照一定方法分配的制造費用（比如機器的折舊）
【注意】設計費用計入當期損益。但為特定客戶設計產品發生的，可直接確定的設計費用計入【存貨】。
三、其他方式取得的存貨
（一）接受投資者投入
成本：按合同或協議約定的價值（約定的不公允除外）
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進）
貸：實收資本
資本公積（差額）
（二）非貨幣性交換/債務重組（以后具體講解）
四、通過提供勞務取得的存貨
成本=從事勞務提供人員的直接人工+其他直接費用+可歸屬于該存貨的間接費用
【提示】
下列不計存貨成本，計入當期損益
1.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
2.倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段必需的費用）【酒10年精釀倉儲費用計入存貨成本；酒滯銷在倉庫的費用，計入管理費用等】
3.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出
4.企業采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預付貨款未取得商品時，應作為【預付賬款】進行會計處理，待取得相關商品時計入當期損益【銷售費用】
?
?
應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率
=（原材料成本+加工費用）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率
消費稅價內稅
自行生產的存貨
成本=投入的原材料或半成品+直接人工+按照一定方法分配的制造費用
其他方式
（一）接收投資 借：原材料 應交稅費 貸：實收資本 資本公積（差額）
http://58.213.100.34:8003/選a
消費稅可以抵扣不計入成本，增值稅也可以抵扣也不計入成本
?
設計產品發生的設計費通常計入放棄損益，但為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本
?
存貨增值稅和消費稅：價外加，價內減
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