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銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

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契稅

不動產所有權轉移為征稅對象

考點2? 一、納稅人

二、征稅范圍：（一）不得出讓金而減契稅

? ? ? ? ? ? ?（二）土地使用權轉讓：出售、贈與、交換? 不包括農村集體土地承包

（三） 房屋買賣：交換 、轉讓（投自己免） 、投資，買房拆料或翻建新房

(四)房屋贈與? ?，法定繼承人繼承不交，

獲獎相當于贈與

（五）房屋交換

三、稅率幅度比例3-5%? 省以上

考點三：減免稅

一、契稅減免的基本規定

（一）免征 1.事業單位、國家、社會團體

2.城鎮職工第一次買公用住房

3. 承受荒山、并用于農林 ...

4.領事館和外交人員，外交部確認、多邊協定

5.對國有控股公司以自有股份組建新公司，且占新公司85%以上，對新公司免征

（二）減/免

1.因不可抗力滅失而重新購買 減征或免征

2.縣級以上征用后，由省級政府決定是否減免新土地

二、財政部其他免減項目

一）、免

1.國家石油儲備第一期建設過程

2.夫妻之間變更

3.公租房經管單位

4.改造安置住房

5.養老、育、家政 建設飲水

既向城鎮 又向居民，按比例

二）、減按

1.個人購唯一，90平以下，1%，1.5%

2.個人購第二套，90平，1%。2%

3個人首次購90平以下安置住房，按1%,購買超過90平但符合標準住房的安置房，稅率減半

三、企業事業單位改制重組的契稅政策

1.企業改制75%，且義務權力，承受原土地

2.事業單位改制，50%? 承受原

3.公司合并

4.公司分立 2

5.公司破產? 債權人（包括職工） 免征

與非債權人承受權屬，安置職工，超過30%員工簽3年以上 ，減半

全部 超三年，免

6.資產劃轉。承受縣以上規定的調整、劃轉權屬的單位，免征

同一投資主體內部、母子公司，子公司之間，個人與其獨資企業間

7.債權轉股權?

8.劃轉土地出讓或作價出資?

公司股份轉讓，單位、個人承受公司股權，權屬不發生轉移，不征收契稅

考點四、計稅依據與應納稅額的計算

一、

買賣 ：成交價? 合同價款+裝修

贈與 市場價格

抵債、實物交換：房屋現值

交換：差額計稅

出讓國有土地使用權：協議出讓/競價出讓 成交價包括出讓金、補償、拆遷。如果偏低的，征收機關按下面方式確定：評估價格、土地基準低價

劃撥方式出讓：補繳的土地出讓金和其他出讓

已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房免征契稅

1.成交價格明顯低于市場價格且差額不合理，應按市場價格核定

2.已繳納契稅的購房者，權屬變更前退房的，退稅、變更后退房、不退稅。

考點五：征收管理

納稅義務發生時間 ：權屬轉移合同當天，義務發生日10日內，在房屋所在地的主管稅務機關

1.完稅憑證辦手續

2. 不能取得銷售發票的，可持法院執行及納稅申報，稅務機關應受理

3.新建商品房企業已辦理注銷稅務登記或被稅務機關列為非正常戶，待核實后 稅務局管shou'li

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農田水利占用耕地按每平方米2元征稅

地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的50%-60%作為應稅房產原值；地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%-80%作為應稅房產原值

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房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免房產稅

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

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在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規定確定的適用稅額的50%。

納稅人因建設項目施工或者地址勘察臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用和耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅

軍隊本身的辦公用地和公務用地，免征城鎮土地使用稅，軍隊的家屬院落用地，不免稅

房產稅的立法原則，籌集地方財政收入，有利于加強房產管理 配合城市住房制度改革。調節財富分配。

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擔保收入按照偶然所得計算繳納的個人所得稅。房屋餐券武昌贈送他人的，受贈人按偶然所得計算個人所得稅

1.個人出租房產或單位向個人出租，按4%征稅。個人非營業用房產免征。

2.優惠政策：大修停用半年以上房屋免征，小規模納稅人省級政府可以決定50%內減征。

3.地上地下相連的地下建筑物，不征，單獨的要征。

4.容積率低于0.5的，按房產建筑面積2倍計算土地面積并以此確定房產地價。

5.生產經營房產，從生產經營當月繳納房產稅。

21題，每月扣除費用不用再折算到天，900

企業所得稅

一、概念：企業所得稅是對我國境內企業和其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

二、特點：1.通常以凈所得為征稅對象

2、通常以經過計算得出的應按水所得額作為計稅依據

3、納稅人和實際負擔人通常是一致的（直接稅）

三、對法人所得稅影響較大的因素

稅基：各國在確認稅基的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理上。

居民企業和非居民企業的劃分

居民企業和非居民企業的征稅對象

所得來源的確定：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得（不動產轉讓所得、東動產轉讓所得、權益）

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7題寫錯了，題問的是18年繳納的房產稅，但答案給的是19年的房產稅。

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特殊收入確認

分期收款收入：按合同確定收款日期

視同銷售：

1、用于市場推廣或銷售

2、用于交際應酬

3、用于職工獎勵

4、用于股息分配

5、用于對外捐贈

按公允價值確定銷售收入（所有權發生改變）

不征稅收入：

1、財政撥款

2、政府性基金

3、財政專項用途資金

不征稅收入應在5年內使用。

免稅收入：

國債利息收入

居民企業之間股息紅利 （已經為稅后紅利）持有期間為12個月以上

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第一章：企業所得稅

所得額計算

直接法：收入所得-不征稅收入-免征所得-各項扣除-允許彌補以前年度虧損

間接費：會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

收入總額：

收入來源：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利收入，租金收入，特許權使用費收入（無形資產）

?9項。

收入確認條件（稅法）：

1、商品所有權主要風險已經轉移；

2、企業對已經出售商品既沒有保留管理業，也沒有實施有效控制；

3、收入金額能夠可靠計量；

4、已發生的銷售方成本能夠可靠計量。

收入確認時間：

1.商品采用托收承付 ------ 辦妥托收手續時

2、銷售商品采用預收款----發出商品

3、商品需要安裝---商品安裝完畢，驗收后

4、商品不需要安裝---商品發出時

5、支付手續費代銷商品---收到代銷清單

收入金額確定：

1、售后回歸：銷售商品按售價確認收入，回購商品按購進商品處理（進行融資的除外）；

2、以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入；

3、商業折扣：折扣后金額確認收入；

4、現金折扣：計入財務費用；

5、銷售折讓：同銷售退回（同時沖減成本和收入），沖減當期銷售收入（質量問題）；

6、買一贈一：銷售分攤。

提供勞務收入：按完工百分比法確認收入

股息、紅利投資收益---持有期間

按股東大會作出利潤分配的時間確定。

利息收入：

按合同約定應付利息日期確定收入

利息收入要交流轉稅

混合型投資

按合同約定確定

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?租金收入確定時間：

合同約定應付租金日期，若租金一次性支付，租期跨年，則收入可以在租期內分攤。

接受捐贈收入：

捐贈收入：

接受捐贈方 收入金額=貨物價格+增值稅進項稅額（捐出方已經抵扣）

以收到捐贈物日期確認收入

其他收入

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企業所得稅

經營所得和其他所得征收的所得稅

@特點：1通常以凈所得為征稅對象2、經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據3、納稅人力實際負擔人是一致的

@對法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務人

2稅基：各國在確定稅基上的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務國結構分為比例稅率和累進稅率（國際）

4、稅收優惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個人獨資企業、合伙企業（法人：企業所得稅???? 自然人：個人所得稅）不適用企業 所得稅法，不繳納企業所得稅

@納稅人分為居民企業（境內）和非居民企業

@所得來源的確定

銷售貨物所得：交易活動發生地

提供勞務所得：勞務發生地

轉讓財產所得：不動產所在地、轉讓動產的企業所在地、權益性所得轉讓（被投資企業所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應納稅所得額

1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

@收入確認一般規定：完工百分比法

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其他費用不得超過可加計扣除研發費用的10%

資產損失