1、建立機構，配齊人員，
2、主動溝通，平穩過度
業務談判，專項談判，戰略談判。
兩大部分：上面政策層面準備工作，下面操作層面
三項具體內容：完善財稅政策，改革建設工程造價計價規則?
營改增政策推演
基本要素：納稅人、征稅范圍、稅率與征收率、納稅義務發生時間、納稅方式、納稅地點。
納稅人：納稅主體為機構。以合同主題確定納稅主體。
征稅范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。
稅率和征收率：建筑業一般納稅人11%；小規模納稅人3%征收率。
納稅義務發生時間：開具發票。
納稅方式：項目部預繳，機構（法人或分公司）按季度匯總；在同一縣市的，有機構統一匯算繳納；預征率2.5%；
納稅地點：預交增值稅，項目部所在地稅務機關申報納稅；機構主體主管稅務機關；
特殊事項：存量資金、在建項目、甲供材、財務費用、不動產、林建設施、BOT/BT/PPT.
存量資產：營改增前購進的固定資產。進項稅不得抵扣。
解決一個爭議，拓寬兩個范圍，簡化三個要求，加強四項管理。
- 營改增是稅改重點，2016年全面推廣，建議在今年一二季度全面完成模擬運行，確保實施的平穩過度
- ?
一、問題推演
- 基本要素
- 1 納稅主體：機構（法人、分公司）
- 項目部就地預繳
- 資質共享（不爽）1.合同簽訂主體是納稅人?
- 2 征稅范圍?
- 勞務派遣，不屬于建筑業，服務業增值稅
- 3 稅率，建筑業一般納稅人11% 小規模3%。?區分標準年銷售額是否500萬，參照稅法
- 4 納稅義務發生時間
- 預收款繳納營業稅，稅改后預收款不再確認銷項稅額（例如開工前收到預收款）
- 5 納稅方式 （什么是差額預征）
- 稅額的計算方式
- 6 納稅地點注意預繳與補繳 納稅機關為國稅
- 特殊事項
- 1 存量資產
- 營改增之前購進的固定資產扥存量資產進項稅不得抵扣，相關單位部門采取相應措施
- 2 在建項目要根據實際情況選擇納稅方式?
- 界定在建項目 業主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
- 實例
- ?
- 計稅方式的選擇
- 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
- 簡易計稅無法開具增值稅發票 與業主協商稅費承擔確定計稅方式
- 3 甲供材?
- 合同內與合同外
- 合同內視同銷售
- 在合同談判或者投標時對甲供材進行合理博弈應對，盡可能將甲供材納入合同內。
- 4 財務費用
- ?
- 5 不動產、臨建設施
- 取得購進不動產的稅額抵扣，相關法律不得抵扣除外
- 6 BT BOT PPP 項目
- 稅額的計算
- 6 納稅地點注意預繳與補繳 納稅機關為國稅
- 特殊事項
- 1 存量資產
- 營改增之前購進的固定資產扥存量資產進項稅不得抵扣，相關單位部門采取相應措施應對
- 2 在建項目要根據實際情況選擇納稅方式?
- 界定在建項目 業主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
- 實例
- ?
- 計稅方式的選擇
- 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
- 簡易計稅無法開具增值稅發票 與業主協商稅費承擔確定計稅方式
- 3 甲供材?
- 合同內與合同外
- 合同內視同銷售
- 在合同談判或者投標時對甲供材進行合理應對，盡可能將甲供材納入合同內。
- 4 財務費用
- ?
- 5 不動產、臨建設施
- 取得購進不動產的稅額抵扣，相關法律不得抵扣除外
- 6 BT BOT PPP 項目
- BT 建設期 回購期，建設期安規定繳納稅費，回購期固定收益或浮動收益繳納
- ?BOT項目無償移交不涉及相關增值稅繳納
- PPP 在移交環節可能通過股權移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
- ??
- 總結 ?實際的政策執行需要以國家相關政策為依據
年銷售額是否達到500萬是稅務主體的劃分標準。
預收款項不繳納增值稅。
項目部按2.5%按月預繳，都是到當地國稅局繳納。
營改增之前購入的存量資產的進項稅額不得抵扣
?
授課教師
天揚君合財稅咨詢集團業務總監、天揚君合建筑業“營改增”專家研究組成員、 北京國家會計學院“營改增”講師 、 主要負責中鐵十二局集團有限公司及其下屬子公司、中能建山西公司、中鐵二十五局三公司等營改增咨詢業務，參與了《營業稅改征增值稅政策解讀與案例分析》等多本專業書籍的編寫工作、2017年度為中稅協《建筑業增值稅納稅申報業務規則》課題主要負責人。曾多次為中國中鐵、中國鐵建、中能建、城建集團等集團進行營改增授課。
課程特色
視頻(23)
