“營改增”對總承包合同簽訂的影響及應(yīng)對措施：
工程質(zhì)保金
甲供材
拆遷補(bǔ)償及青苗補(bǔ)償費(fèi)
工程預(yù)付款
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架子隊(duì)模式應(yīng)對：
項(xiàng)目管理模式中，主要是減少架子隊(duì)的模式，這部分人工成本不能抵扣。人工成本占建筑工程成本的比重比較大，并且人工中往往包含機(jī)械使用費(fèi)等，如果采用架子隊(duì)的模式，這部分成本就不能抵扣，將會影響到企業(yè)稅負(fù)。因此，項(xiàng)目部以后要逐步減少架子隊(duì)的比例。
增值稅實(shí)行憑票認(rèn)證抵扣?，制度，“營改增”后由于取得外購貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要從成本中分離進(jìn)項(xiàng)稅額，從而導(dǎo)致成本的下降。成本下降的幅度，受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分程度的影響，主要受成本結(jié)構(gòu)及各成本結(jié)構(gòu)中增值稅專用發(fā)票取得情況。
不同法人間折舊列轉(zhuǎn)的影響分析與對策：
影響分析
設(shè)備的所有權(quán)在集團(tuán)公司，使用權(quán)在工程公司
應(yīng)對措施：
簽訂設(shè)備租賃合同，互相開票。
完善成本考核管理機(jī)制，適應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定
建議企業(yè)在“營改增”前針對不同的項(xiàng)目板塊組織測算“營改增”對稅負(fù)的變動影響，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、工程成本結(jié)構(gòu)、制定合理增值稅平均稅負(fù)考評指標(biāo)。以便督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人抓好增值稅的管理 工作，達(dá)到工程項(xiàng)目預(yù)期的收益。
實(shí)行“營改增”后，子公司借用集團(tuán)公司中標(biāo)，如果只設(shè)一套集團(tuán)的帳，該子公司項(xiàng)目部的收入、成本以集團(tuán)名義核算，發(fā)票的取得以集團(tuán)公司為購貨方，帳務(wù)處理無法在子公司反應(yīng)。收入和利潤無法匯總到子公司。
合同簽訂方式為與個人簽訂，就是所謂的包工頭，由包工頭組織工程所需的勞務(wù)工進(jìn)行施工，主要材料由項(xiàng)目提供， 機(jī)械設(shè)備由項(xiàng)目配，合同單價主要以勞務(wù)工資、工程項(xiàng)目輔料、工程項(xiàng)目小型機(jī)具和相應(yīng)的利潤組成，根據(jù)計(jì)劃部計(jì)價金額，由項(xiàng)目全額編制工資表進(jìn)行支付。
應(yīng)對措施：
核算
不同收入類型，不同交易環(huán)節(jié)分別對應(yīng)不同的增值稅稅率，因此如何準(zhǔn)確劃分收入、成本對于稅務(wù)籌劃有著非常重要的意義。
對“甲供材”的影響及建議：
甲供材料一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板。管材及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。
研究開發(fā)項(xiàng)目要切實(shí)體現(xiàn)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)”三新；
研究開發(fā)項(xiàng)目要盡量取得省科技廳或地市科技局研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書；
研究開發(fā)項(xiàng)目要積極申報專得等，最大程度獲得自主知識產(chǎn)權(quán)。
過渡期設(shè)備的采購管理：
1、延遲購買；
2、租賃；
物資采購方式：
集中采購；
項(xiàng)目部自購；
甲供材；
甲控材；
項(xiàng)目部之間調(diào)撥。
工程質(zhì)保金的問題：
建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價后并非立即支付工程款，同時，驗(yàn)工計(jì)價單中還要直接扣除5%～10%的預(yù)留質(zhì)量保證金等。
施工組織模式：自管、直管、委管、掛靠、聯(lián)合體。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票：
增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票；
????????????????????????????稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
?????????????????????????? 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
納稅方式的區(qū)別：
營業(yè)稅：勞務(wù)發(fā)生地；
增值稅：機(jī)構(gòu)所在地，
匯總納稅：就地預(yù)交、匯總繳納
營改增對建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的影響
兩種稅制下會計(jì)核算的區(qū)別：
會計(jì)科目設(shè)置不同；
會計(jì)處理分類不同；
會計(jì)核算原則不同；
會計(jì)核算的稅收直觀度不同；
營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響：
人工成本難以抵扣；
自采自用地材無法抵扣；
二三類材料難以抵扣；
機(jī)械使用費(fèi)難以抵扣；
其他間接費(fèi)用無法抵扣；
資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風(fēng)險；
存量資產(chǎn)不得抵扣；
甲借甲控材料抵扣困難；
利息費(fèi)用無法抵扣。
電氣化遷改工程的特點(diǎn)：
1、電氣化遷改工程大多會涉及到沿線鐵路局參與施工，發(fā)生的施工配合費(fèi)較多。
2、遷改工程涉及到的勞務(wù)成本費(fèi)用比重較大。
3、遷改工程青苗補(bǔ)償費(fèi)金額較大。
授課教師
國家一級注冊稅務(wù)師 、 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng)校特聘講師 、 北京國家會計(jì)學(xué)院建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)課題講師。
北京國家會計(jì)學(xué)院建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)課程講師 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng)校特聘“營改增”授課講師 天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)教學(xué)總監(jiān) 國家一級注冊稅務(wù)師、注冊會計(jì)師 全國注冊稅務(wù)師行業(yè)代表人士 從事會計(jì)、稅務(wù)工作二十年，為多家企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、顧問服務(wù)。
天揚(yáng)君合財(cái)稅咨詢集團(tuán)業(yè)務(wù)總監(jiān) 天揚(yáng)君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會網(wǎng)校特聘講師 天揚(yáng)君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員。有多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長建筑施工、電力、化工、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)、企業(yè)所得稅、稅務(wù)咨詢及籌劃服務(wù)。參與了《營業(yè)稅改征增值稅政策解讀與案例分析》一書的編寫工作。多次在中國中鐵、中國鐵建等建筑企業(yè)進(jìn)行授課。為多家央企做PPP咨詢業(yè)務(wù)。
天揚(yáng)君合財(cái)稅咨詢集團(tuán)業(yè)務(wù)總監(jiān)、天揚(yáng)君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員、 北京國家會計(jì)學(xué)院“營改增”講師 、 主要負(fù)責(zé)中鐵十二局集團(tuán)有限公司及其下屬子公司、中能建山西公司、中鐵二十五局三公司等營改增咨詢業(yè)務(wù)，參與了《營業(yè)稅改征增值稅政策解讀與案例分析》等多本專業(yè)書籍的編寫工作、2017年度為中稅協(xié)《建筑業(yè)增值稅納稅申報業(yè)務(wù)規(guī)則》課題主要負(fù)責(zé)人。曾多次為中國中鐵、中國鐵建、中能建、城建集團(tuán)等集團(tuán)進(jìn)行營改增授課。
天揚(yáng)財(cái)稅咨詢集團(tuán)業(yè)務(wù)總監(jiān)、注冊稅務(wù)師、 注冊會計(jì)師、中級會計(jì)師、北京國家會計(jì)學(xué)院建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)課題講師。建筑業(yè)稅務(wù)咨詢方面有豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，參與中能建集團(tuán)、中核建集團(tuán)、中國中鐵、中國鐵建、中國建筑工程總公司下屬單位、北京市政路橋集團(tuán)等單位的涉稅咨詢項(xiàng)目。多次為服務(wù)單位講授“營改增”、“PPP會計(jì)與稅收實(shí)務(wù)”、“企業(yè)納稅自查”等稅務(wù)管理課程，并為天揚(yáng)建筑財(cái)稅網(wǎng)校講授稅務(wù)咨詢實(shí)務(wù)課程。
天揚(yáng)建筑業(yè)財(cái)稅網(wǎng)校講師
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