城市軌道建設成本結構特點：
1、征地拆遷費用較高；
2、施工設備成本投入較高；
3、受施工環(huán)境的影響，一般選用外購商品混凝土，而不自設拌合站生產(chǎn)。
4、建設期貸款利息較高。
”營改增“對房建板塊的影響：
改征增值稅發(fā)后，建筑行業(yè)納稅義務發(fā)生時間的確認方式目前還沒有最終確定，但是很可能根據(jù)合同中雙方約定的驗工計價時點進行確認。
建筑業(yè)營改增后，礦山施工企業(yè)既有按17%確認的銷項稅額適用就地確認的銷項稅額適用匯總納稅方式。而項目部施工使用的挖掘機、運輸車等既用于巖層剝離業(yè)務又用于礦石采掘，其對應的進項稅額無法準確劃分是否納入?yún)R總納稅范圍。
”營改增“后對公路成本結構影響稅負高低：
機械使用費不可抵扣影響稅負上升；
機械作業(yè)費部分，實務中均以計價方式結算，未能取得可抵扣增值稅發(fā)票；純機械租賃部分由于大部分是向施工當?shù)氐膫€人租賃，也不能取得可抵扣增值稅發(fā)票。
”營改增“對勞務分包及機械作業(yè)費的影響及應對：
目前成本中人工費由于其結算方式、掛靠模式等方面原因使得大部分人工費不能抵扣進項稅。
因此，實施增值稅后，如果勞務分包部分仍然無法取得可抵扣增值稅專用發(fā)票，人工費占比例越高的項目其稅負也會越高。
印花稅的基本規(guī)定：
在中華人民共和國境內書立、領受條例所列舉具有法律效力，受中國法律保護的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例規(guī)定繳納印花稅。
”營改增“對利潤總額的影響：
營業(yè)稅下的收入為含營業(yè)稅收入，而增值稅下的收入為不含增值稅收入，在總報價保持不變的前提 下，主營業(yè)務收入會減少9.91%
增值稅納稅義務人：
在中華人民共和國境內銷售貨物、或者提供加工修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)。電信業(yè)及部分現(xiàn)代化服務業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。
“營改增”導致施工企業(yè)實際稅負增加的因素：
建筑企業(yè)在抵扣鏈條不完整的情況下實施“營改增”很可能增加實際稅負，比如：建筑勞務支出、施工設備支出、部分材料支出的抵扣問題對實際稅負的影響因素。
建筑企業(yè)“營改增”后的稅收籌劃措施：
1、加強進項稅額的管理進行稅收籌劃；
2、調整成本結構比進行稅收籌劃；
3、招投標中利用涉稅條款進行稅收籌劃；
4、準備期和過渡期的稅收籌劃；
5、集團內部資質共享的稅收籌劃；
6、納稅主體如何確定的稅收籌劃；
7、納稅義務發(fā)生時間的稅收籌劃。
未來調整投標報價正式文件出臺后，尤其是按照營業(yè)稅投標的價格，而在執(zhí)行過程中卻是增值稅，兩個稅種之間的過渡很值得關注，需要施工各環(huán)節(jié)必須聯(lián)動起來，加強內部管理，向管理要效益。
現(xiàn)在各建筑公司，集團公司和各所屬工程公司，大都是采取母子公司模式。母子公司有利于完善公司治理結構，和法律風險降低。在這種賠償公司模式下，母公司和子公司都是獨立的法人，獨立承擔法律責任。從稅務角度講，就是作為一個法律主體，獨立納稅。從工程角度 講，就是獨立承擔建筑法責任。
“營改增”對賬務指標的影響分析：
會導致收入下降
“營改增”后，由于增值稅是價外稅，需要分離銷項稅額，才能作為賬務報表的收入，因此，“營改增”后收入會下降。
不同法人間貨物調撥的影響分析與對策:
影響分析：
跨法人的臨時物資調撥；
跨法人的代購物資后調撥；
局供材料；
“三站一場”跨法人移送產(chǎn)品。
責任成本考核的影響：
標前階段：
1、測算單價改變；
2、涉及到成本測算中有商砼等自產(chǎn)產(chǎn)品的，應換算為具體原材料；
3、稅金測算的改變。
資質是一個企業(yè)技術等級、規(guī)模層次、發(fā)展?jié)摿Α⑿抛u等級等方面的綜合體現(xiàn)。資質的取得具有嚴格條件，工程承攬對資質有嚴格的要求。為了承攬工程，常發(fā)生借用資質的情形，常見的有的子公司借用母公司資質。營業(yè)稅是單環(huán)節(jié)征收，這些問題尚不突出“營改增”增值稅是環(huán)節(jié)稅，抵扣鏈條緊密銜接，并緊密捆綁納稅主體，它對建筑建筑企業(yè)資質管理也有重大的影響。
在建筑工程中，人工費約占工程總造價的20%～30%，而人工費主要用于支付勞務隊伍及零散的農(nóng)民工工資“營改增”后這部分成本能否抵扣對建筑業(yè)的稅負和利潤影響很大
?
對于BT、BOT項目是否隨同建筑行業(yè)進行營改增目前政策未予明確
BT項目收入包含建筑業(yè)收入、墊資施工的投資收益；BOT項目還增加了運營期的運營收入層次豐富，業(yè)務類型較多
對甲供材的影響及建議：
甲供材一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板、管材以及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。
材料發(fā)票開具至甲方
施工方收到材料后計入預收帳款，最終計入工程成本，預收款抵頂工程結算款
營業(yè)稅體制下，施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時，按含材料款金額開票，按工計料費合計數(shù)納稅。
研發(fā)技術服務已經(jīng)于2013年8月1日在全國范圍內施行”營改增，適用稅率為6%。
建筑業(yè)適用11%的增值稅稅率。
受托進行研發(fā)活動情況下，存在一定的稅務籌劃空間
授課教師
國家一級注冊稅務師 、 中國注冊稅務師協(xié)會網(wǎng)校特聘講師 、 北京國家會計學院建筑業(yè)“營改增”培訓課題講師。
北京國家會計學院建筑業(yè)“營改增”培訓課程講師 中國注冊稅務師協(xié)會網(wǎng)校特聘“營改增”授課講師 天揚君合財稅服務集團教學總監(jiān) 國家一級注冊稅務師、注冊會計師 全國注冊稅務師行業(yè)代表人士 從事會計、稅務工作二十年，為多家企業(yè)提供稅務咨詢、顧問服務。
天揚君合財稅咨詢集團業(yè)務總監(jiān) 天揚君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員 中國注冊稅務師協(xié)會網(wǎng)校特聘講師 天揚君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員。有多年稅務師事務所工作經(jīng)驗，擅長建筑施工、電力、化工、高新技術企業(yè)認定專項審計服務、企業(yè)所得稅、稅務咨詢及籌劃服務。參與了《營業(yè)稅改征增值稅政策解讀與案例分析》一書的編寫工作。多次在中國中鐵、中國鐵建等建筑企業(yè)進行授課。為多家央企做PPP咨詢業(yè)務。
天揚君合財稅咨詢集團業(yè)務總監(jiān)、天揚君合建筑業(yè)“營改增”專家研究組成員、 北京國家會計學院“營改增”講師 、 主要負責中鐵十二局集團有限公司及其下屬子公司、中能建山西公司、中鐵二十五局三公司等營改增咨詢業(yè)務，參與了《營業(yè)稅改征增值稅政策解讀與案例分析》等多本專業(yè)書籍的編寫工作、2017年度為中稅協(xié)《建筑業(yè)增值稅納稅申報業(yè)務規(guī)則》課題主要負責人。曾多次為中國中鐵、中國鐵建、中能建、城建集團等集團進行營改增授課。
天揚財稅咨詢集團業(yè)務總監(jiān)、注冊稅務師、 注冊會計師、中級會計師、北京國家會計學院建筑業(yè)“營改增”培訓課題講師。建筑業(yè)稅務咨詢方面有豐富的實務經(jīng)驗，參與中能建集團、中核建集團、中國中鐵、中國鐵建、中國建筑工程總公司下屬單位、北京市政路橋集團等單位的涉稅咨詢項目。多次為服務單位講授“營改增”、“PPP會計與稅收實務”、“企業(yè)納稅自查”等稅務管理課程，并為天揚建筑財稅網(wǎng)校講授稅務咨詢實務課程。
天揚建筑業(yè)財稅網(wǎng)校講師
天揚建筑業(yè)財稅網(wǎng)校講師
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武強
開始學習 營改增對建筑施工企業(yè)會計核算的...
武強
開始學習 營改增對建筑施工企業(yè)稅負的影響...
